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软件企业所得税优惠政策解答

来源:安企通点击:时间:2020-09-11 15:47
问:软件企业享用企业所得税优惠的需满意的条件有哪些?
答:依据49号布告的规则,以软件产品开发出售(运营)为主运营务的企业需求一起满意以下条件才华享用企业所得税优惠方针:
1、在我国境内(不包括港、澳、台区域)依法注册的居民企业;
2、汇算清缴年度具有劳动合同联络且具有大学专科以上学历的员工人数占企业月平均员工总人数的份额不低于40%,其间研讨开发人员占企业月平均员工总数的份额不低于20%;
3、拥有中心要害技术,并以此为根底翻开运营活动,且汇算清缴年度研讨开发费用总额占企业出售(运营)收入总额的份额不低于6%;其间,企业在我国境内产生的研讨开发费用金额占研讨开发费用总额的份额不低于60%;
4、汇算清缴年度软件产品开发出售(运营)收入占企业收入总额的份额不低于50%〔嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发出售(运营)收入占企业收入总额的份额不低于40%〕。其间,软件产品自主开发出售(运营)收入占企业收入总额的份额不低于40%〔嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发出售(运营)收入占企业收入总额的份额不低于30%〕;
5、主运营务拥有自主知识产权;
6、具有与软件开发相适应软硬件设备等开发环境(如合法的开发工具等);
7、汇算清缴年度未产生严峻安全、严峻质量事故或严峻环境违法行为。
问:国家规划布局内要害软件企业享用所得税优惠方针除了需求契合软件企业所具有的条件之外,还有什么条件吗?
答:除需求契合上述软件企业所具有的7条规则外,还需求至少满意以下条款中的一项:
1、汇算清缴年度软件产品开发出售(运营)收入不低于2亿元,应交税所得额不低于1000万元,研讨开发人员占企业月平均员工总数的份额不低于25%;
2、在国家规则的要害软件领域内,汇算清缴年度软件产品开发出售(运营)收入不低于5000万元,应交税所得额不低于250万元,研讨开发人员占企业月平均员工总数的份额不低于25%,企业在我国境内产生的研讨开发费用金额占研讨开发费用总额的份额不低于70%;
3、汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元,软件出口收入总额占本企业年度收入总额份额不低于50%,研讨开发人员占企业月平均员工总数的份额不低于25%。




问:软件企业何时应向税务机关存案?
答:企业每年应当不迟于年度汇算清缴交税申报时依照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠方针事项处理方法〉的布告》规则向主管税务机关存案,一起提交财税〔2016〕49号文件附件规则的存案材料。
问:软件企业依照规则向主管税务机关存案时,需求供给什么材料?
答:进行契合条件的软件企业守时减免企业所得税存案手续时,提交《企业所得税优惠事项存案表》的一起,需求供给以下材料:
1、企业开发出售的首要软件产品列表或技术服务列表;
2、主运营务为软件产品开发的企业,供给至少1个首要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有用证明文件,以及第三方检测组织供给的软件产品测试报告:主运营务仅有技术服务的企业供给中心技术阐明;
3、企业员工人数、学历结构、研讨开发人员及其占企业员工总数的份额阐明,以及汇算清缴年度终究一个月社会保险交纳证明等证明材料;
4、经具有资质的中介组织鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务状况阐明书)以及软件产品开发出售(运营)收入、软件产品自主开发出售(运营)收入、研讨开发费用、境内研讨开发费用等状况;
5、与首要客户签定的一至两份代表性的软件产品出售合同或技术服务合同复印件;
6、企业开发环境相关证明材料;
7、税务机关要求出具的其他材料。
企业留存备检材料的保存期限为享用优惠事项后10年。若企业不能供给留存备检材料,或许留存备检材料与实践出产运营状况、财务核算、相关技术领域、工业、目录、资历证书等不符,不能证明企业契合税收优惠方针条件的,税务机关追缴其已享用的减免税,并依照税收征管法规则处理。
问:现已享用软件企业税收优惠方针的企业,一经核对不契合条件的,税务部分会采纳哪些方法?
答:为切实加强优惠资历承认撤消后的处理工作,在软件、集成电路企业享用优惠方针后,税务部分将转请展开革新、工作和信息化部分进行核对。对经核对不契合软件、集成电路企业条件的,由税务部分追缴其现已享用的企业所得税优惠,并依照税收征管法的规则进行处理。
问:软件企业初步核算守时减免税优惠期的时刻点是什么?
答:软件、集成电路企业应从企业的获利年度起核算守时减免税优惠期。如获利年度不契合优惠条件的,应自初次契合软件、集成电路企业条件的年度起,在其优惠期的剩下年限内享用相应的减免税优惠。
例如,某软件企业的获利年度为2015年,应自2015年初步核算两免三折半的优惠期。但如2015年当年不契合软件和集成电路企业税收优惠条件,则当年不得享用守时减免税优惠。如该企业在2016年度契合优惠条件,则能够自2016年初步核算享用剩下的“一免三折半”企业所得税优惠。
问:享用软件企业两免三折半的企业,一起被承认为高新技术企业,应该依照15%税率折半仍是依照25%的税率折半征收,是否能够一起享用研讨开发费用加计扣除方针?
答:依据规则,居民企业被承认为高新技术企业,一起又契合软件企业和集成电路企业守时折半企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率能够挑选适用高新技术企业的15%税率,也能够挑选依照25%的法定税率折半交税,但不能享用15%税率折半征收。
“两免三折半”和减按15%税率征收企业所得税这两项优惠同为税率式优惠,存在交叉,只能挑选一项享用。但研讨开发费用加计扣除方针,归于税基上的优惠,不论企业挑选“两免三折半”或减按15%的税率征收企业所得税,如契合条件,都可在税前加计扣除。
问:软件企业享用减免税优惠事项存案后有用年度内,企业减免税条件产生变化的,应该如何处理?
答:当减免税条件产生变化时,应依照以下不同状况进行处理:
1、依然契合优惠事项规则,但存案内容需求改动的,企业在变化之日起15日内,向税务机关处理改动存案手续。
2、不再契合税法有关规则的,企业应当主动连续享用税收优惠。
问:享用守时减免税的软件需求每年存案吗?
答:为便于税务部分及时进行后续处理,软件和集成电路企业的守时减免税优惠不再作为国家税务总局布告2015年第76号规则的“守时减免税优惠存案处理事项”处理。享用守时减免税优惠的企业需在每年汇算清缴时依照国家税务总局布告2015年第76号的规则向税务部分存案,一起提交49号布告规则的存案材料。

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